Ольга Савина присоединилась к консалтинговой фирме Parallel Legal Consulting и заняла позицию управляющего партнера. С ее приходом в фирме открываются два новых направления по консультированию клиентов в сфере реструктуризации и банкротства, а также управление проблемными активами.

Ольга Савина является признанным экспертом в сфере реструктуризации бизнеса и правового сопровождения процедур банкротства. До присоединения к команде Parallel Legal Consulting была партнером ведущей российской юридической фирмы, где возглавляла практику реструктуризации и банкротства, а также занимала должность вице-президента по правовым вопросам одного из крупнейших строительных холдингов России. Также в этом году Ольга вошла в число лучших юристов России международного рейтинга Best Lawyers 2021 в отрасли «Реструктуризация и банкротство».

С присоединением Ольги Савиной фирма разворачивает фокус деятельности на работу с проблемными активами, реструктуризацию и банкротство. В актив новой команды входит работа над проектами с высокой долговой нагрузкой на общую сумму свыше 10 млрд рублей, сопровождение крупнейших проектов в области промышленности, строительства, металлургии и розничной торговли, а также консультирование российских и международных банков по вопросам реструктуризации. 

Ольга Савина комментирует свое назначение: «Мой основной принцип – делать вызов самой себе. И это очередной вызов, как для меня лично, так и для фирмы, с которой мы будем развиваться вместе. Не отставая от тенденций рынка, мы фокусируем особое внимание на управлении проблемными активами и предлагаем услугу «полного цикла» – от корпоративного управления проблемным активом, применения инструментов по его очищению до вывода актива в инвестиционный рынок. В подобные проекты включены специалисты разного профиля и работать с такой командой – это драйв, который дает импульс для личного и профессионального роста».

C 01 января 2020 года вступили в силу изменения в Федеральный Закон N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», которыми был расширен перечень оснований для подачи уведомлений об иностранных счетах и подачи отчетности о движении денежных средств по ним. Теперь уведомления и отчеты о движении средств необходимо подавать также по счетам (вкладам) в иных иностранных организациях финансового рынка.

Новые правила 

Иными иностранными организациями финансового рынка, для целей указанного закона, признаются организации, в соответствии с личным законом которых существует право оказывать услуги, связанные с привлечением и размещением денежных средств от резидентов РФ, а также иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента РФ либо прямо или косвенно за счет резидента РФ. Таким образом счет, открытый у иностранного брокера, подпадает под требования новых правил законодательства.

Ранее такие брокерские счета не требовали учета в налоговых органах и тем более не подпадали под требование предоставления отчетов о движении по ним денежных средств, в связи с чем активно использовались инвесторами. С вступлением в силу новых положений закона данные по счетам у иностранных брокеров, открытым с 01 января 2020 года, необходимо подавать в налоговый орган. Также из закона следует, что отчеты о движении денежных средств должны предоставляться по всем счетам у иностранных брокеров, независимо от даты их открытия. 

Резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) таких счетов и об изменении реквизитов таких счетов по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти. Уведомления должны подаваться не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов. Кроме уведомлений резиденты РФ обязаны предоставлять отчеты о движении средств по счетам у иностранного брокера налоговым органам по месту своего учета (постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков) в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 17.04.2020 N 528 «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 819 и от 12 декабря 2015 г. N 1365» правила подачи отчетов о движении денежных средств были приведены в соответствие с Федеральным Законом. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели должны будут представлять отчеты по новым правилам, начиная с отчета за второй квартал 2020 года, а физические лица - начиная с отчета за 2020 год (в срок до 1 июня 2021 года). Следует заметить, что речь идет о подаче отчета именно в отношении движения денежных средств. Касательно движений иных активов, например, ценных бумаг, не было замечаний, указаний или разъяснений. Таким образом, на них представление отчетности на текущий момент не распространяется.

Кто освобожден от подачи отчетов

От предоставления отчетов о движении денежных средств освобождаются физические лица – резиденты РФ при одновременном выполнении следующих условий: 

- Организация финансового рынка расположена на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, которое осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией, или иным заключенным с РФ международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией, 

- Общая сумма денежных средств, зачисленных на (списанных с) указанный счет за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет не осуществлялось. 

Для чего сообщать данные по новым правилам. 

Инвесторы, как правило, используют банковские счета для перевода денежных средств на счет у иностранного брокера. Банк, который осуществляет перевод средств, в целях осуществления валютного контроля вправе запросить уведомление налогового органа по месту учета резидента РФ об открытии счета в иностранной организации. Таким образом, при игнорировании новых положений закона, и, как следствие, непредоставлении такого уведомления, в операции будет отказано.

Какая предусмотрена ответственность

На сегодня еще не установлена административная ответственность за непредоставление или нарушение сроков подачи и форм уведомлений, а также отчетов по движению денежных средств в отношении иностранных организаций финансового рынка. Можно предположить, что она будет такой же, как и предусматривается КоАП РФ в отношении иностранных банков. 

Следует отметить, что ответственность за непредоставление уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в иностранном банке для физических лиц не столь существенна, но для юридических лиц может повлечь штраф в размере до одного миллиона рублей, а в случае несоблюдения установленного порядка представления отчетов о движении средств и повторного нарушения – до шестисот тысяч рублей.

Юлия Нестерова, Юрист управления по сопровождению международных проектов

Пандемия вызвала потребность оптимизации налогов. В данной статье мы расскажем о пяти самых известных способов оптимизации, которые были актуальны ранее, но не стоит к ним прибегать сейчас.

1. Использование СИДН в планировании

Структурирование бизнеса по формату «российская дочка иностранной компании» было крайне популярным решением с начала 2000-х. Популярными иностранными юрисдикциями были и остаются Нидерланды, Кипр, Великобритания. 

Российские компании выплачивали своим зарубежным «собственникам» дивиденды по 5% вместо российских 13%, оптимизировали прибыль, получая займы от материнской организации и выплачивая солидные проценты, ставя их в расходы по налогу на прибыль. 

Еще один популярный, но чуть более сложный инструмент – регистрация интеллектуальной собственности за рубежом (например, в Ирландии) и выплата роялти за получаемые российской компанией по лицензионному договору технологии, авторские права и т.д. 

К сожалению, данные инструменты оптимизации уже не работают в подавляющем большинстве случаев. Россия сейчас находится в процессе изменений СИДН с наиболее популярными юрисдикциями; ставка выплаты дивидендов составит 15%. Однако, и без изменений в двусторонних налоговых договорах льготные ставки практически не работали. 

Российская судебная практика наряду с рекомендациями ОЭСР выработала инструменты противодействия использованию льготных ставок в качестве инструмента налогового планирования. Ключевая концепция – ФПД, или фактический получатель дохода. Кратко для бизнеса она означает, что иностранная материнская компания, получающая дивиденды, проценты или роялти от российской организации, не может применять льготную ставку по СИДН, если она не имеет достаточного уровня экономического присутствия в стране регистрации (сабстанса). 

Например, пустая кипрская компания без сотрудников, внезапно дающая российской компании заём размером в сотню раз больше своего уставного капитала, не даст российскому ООО право выплачивать проценты по нулевой ставке на Кипр. Кроме того, судебная практика стабильно разбивает «наивный сабстанс», когда сотрудники и активы заводятся на иностранную компанию без экономической цели.

Дополнительная преграда для российского бизнеса – многосторонняя конвенция MLI, к которой присоединилась Россия. Она вводит понятие теста на основную цель (PPT, Principle Purpose Test). Согласно PPT, получение налоговых льгот в рамках СИДН не может быть одной из основных целей создания компании в конкретной иностранной юрисдикции. Добавьте к этому крайне негативную судебную практику в российских судах и можно забыть про преимущества, которые могли быть дать льготные ставки. Не тратьте время и деньги на инструмент, перспективы которого еще более печальные, чем текущее состояние. Вспоминая классику, «Тото, у меня такое ощущение, что мы больше не в Канзасе».

2. Дробление без четкого разделения деятельности и управления 

Кажется весьма очевидным и разумным использовать несколько компаний в группе для осуществления различной деятельности или распределения рисков. Однако, если часть или все компании используют льготные налоговые режимы, то это может привести к обвинениям в незаконном дроблении бизнеса. В 90% случаев дробление осуществляется в формате нескольких компаний на УСН с целью ухода от НДС.

Большинству бенефициаров и финансовых директоров уже известны основные признаки незаконного дробления. Однако уровень и качество налогового контроля постоянно возрастают, и критерии получения необоснованной налоговой выгоды стали более обширными. 

По общему правилу, при осуществлении дробления и использовании льготных налоговых режимов нельзя допускать наличие прямой экономической связи с другими организациями группы. 

Учитывайте, что простого введения в льготную компанию не аффилированного с основным бенефициаром акционера уже недостаточно. Налоговики определяют «фактического» генерального директора, в том числе путем опроса сотрудников. 

Налоговая будет оценивать фактическое место деятельности организации, фактическое управление и другие критерии. Наиболее безопасный и законный способ дробления – фактическое создание независимого управления и самостоятельной бухгалтерии/документооборота в компании на УСН.

3. Классические офшорные компании 

Десять лет назад наличие частного или корпоративного кошелька на Британских Виргинских островах, в Белизе или на Панаме было неизменным признаком успешного бизнесмена. Такие кошельки использовались для выдачи займов российским операционным компаниям, хранения личных активов, инвестиций и покупки недвижимости. 

Однако, как и многие безналоговые инструменты, в последние годы офшоры попали под удар. Вопервых, теперь в большинстве налоговых гаваней появились требования по substance. Во-вторых, на офшорные компании приличные банки не открывают счета. Использовать их на практике крайне сложно. 

Если структуре группы требуется аналог офшорной компании, лучше использовать частные фонды или английские/датские партнерства.

4. Использование большинства агентских схем 

Благодаря солидным маркетинговым усилиям «налоговых волшебников» и «спасителей от налогов» агентские схемы снова становятся популярными. Объясняется это, в том числе, все уменьшающимися возможностями налоговой оптимизации в России, и потребностью компаний в снижении налоговой нагрузки. 

Следует учитывать, что на практике агентская схема является одним из наиболее популярных способов дробления, и она легко выявляется налоговиками. Следовательно, любая аффилированность, управленческая или операционная, исключает безопасное применение агентской модели. 

Даже если аффилированность отсутствует или её нельзя установить, существуют общие критерии экономической обоснованности, которые налоговики при анализе агентских моделей применяют более жестко. Агент должен обладать определенным «весом» в своей сфере деятельности; применяются те же критерии, что и при выборе поставщика.

5. Оплата услуг иностранных компаний 

В отсутствие реальной возможности применять СИДН российские компании обратили внимание на альтернативные способы снизить налоговые затраты с помощью иностранных компаний. Решением стала покупка услуг у зарубежных компаний, формально не аффилированных, но фактически состоящих в группе. Фактически, в этой схеме иностранные компании заменили «несуществующих» российских поставщиков консалтинговых, маркетинговых, рекламных и аналитических услуг. 

В случае с иностранными компаниями у налоговой нет возможности контролировать направление денежных потоков, и это давало бенефициарам иллюзию спокойствия. Однако помимо того, что даже стандартные риски покупки услуг на практике не уменьшаются, добавляются проблемы с осуществлением платежей и валютным контролем (вы знаете, как банки любят платежи непонятным иностранным компаниям). 

Дополнительный риск – начисление НДС в связи с деятельностью иностранных компаний на территории России, что, кроме того, является первым шагом к признанию иностранных компаний налоговыми резидентами РФ. Почитайте дело «ОНЭКСИМА». 

Тот, кто сказал, что оранжевый — новый розовый, серьезно болен (с).

Андрей Айвазов, Руководитель Практики российского и международного налогообложения