Приказом Минфина России от 22 декабря 2025 г. № 187н Объединённые Арабские Эмираты исключены из перечня государств и территорий с льготным налоговым режимом (так называемого «офшорного списка»). Изменения применяются к налоговым и корпоративным правоотношениям, возникающим с 1 января 2026 года.

Решение отражает системный пересмотр статуса ОАЭ в российском налоговом праве и обусловлено трансформацией эмиратской юрисдикции в сторону международных стандартов налоговой прозрачности и регуляторной определённости.

Ключевыми факторами, повлиявшими на исключение ОАЭ из офшорного перечня, стали:

• введение в Эмиратах федерального корпоративного налога;
• внедрение механизмов бенефициарного раскрытия и налогового администрирования;
• вступление в силу нового Соглашения между Россией и ОАЭ об устранении двойного налогообложения.

В совокупности эти изменения устранили те признаки «льготной» или «непрозрачной» юрисдикции, которые ранее служили основанием для включения ОАЭ в офшорный перечень Минфина.

Новое Соглашение предусматривает полноценный налоговый обмен между Россией и ОАЭ — как по запросу компетентных органов, так и в автоматическом режиме. Это означает, что налоговые органы двух стран получают возможность систематически обмениваться данными о доходах, структурах владения и налоговом статусе резидентов.

Для российского бизнеса это является прямым сигналом к усилению государственного контроля за деятельностью российских налоговых резидентов, использующих эмиратские структуры, и требует более аккуратного налогового и корпоративного структурирования операций в ОАЭ.

С вступлением Соглашения в силу налоги, уплаченные в ОАЭ, подлежат зачёту при расчёте российских налоговых обязательств. Соглашение охватывает, в частности:

Механизм устранения двойного налогообложения предполагает, что сумма налога, уплаченного в ОАЭ, вычитается из суммы налога, подлежащей уплате в России. Для применения зачёта налогоплательщик обязан представить в российские налоговые органы декларацию о доходах, полученных за пределами РФ, а также документы, подтверждающие фактическую уплату налога в ОАЭ.

Среди наиболее значимых особенностей нового Соглашения можно выделить:

• арендные платежи за оборудование квалифицируются как лицензионные (роялти);
• доходы от продажи акций и долей могут облагаться налогом у источника, если более 50% их стоимости приходится на недвижимость;
• доходы от деятельности в сфере углеводородов облагаются по национальным правилам государства, где осуществляется соответствующая деятельность;
• доходы от работы по найму включают также удалённую работу по контракту, независимо от фактического местонахождения работника.

Для российских компаний и частных инвесторов решение Минфина означает легализацию ОАЭ как допустимой юрисдикции для холдинговых, инвестиционных и операционных структур с точки зрения российского налогового и валютного комплаенса, а также расширение пространства для международного структурирования с участием ОАЭ при существенно более низких регуляторных и фискальных рисках в рамках российского законодательства, однако одновременно требует более строгого соблюдения налоговых и отчётных требований в России.

С 1 января 2026 г. вступил в силу большой пакет изменений налогового законодательства.

Повышена ставка НДС с 20 до 22% (ст. 164 НК РФ). Льготная ставка 10% продолжает применяться для социально значимых товаров: некоторых категорий продуктов питания, детских товаров, периодической печати, книг и медицинской техники.

Снижен лимит доходов для освобождения от НДС на упрощённой системе налогообложения (УСН), в соответствии со ст. 145 НК РФ:

• с 2026 года НДС платится при выручке свыше 20 млн рублей (вместо 60 млн);
• с 2027 года — при выручке свыше 15 млн рублей;
• с 2028 года — при выручке свыше 10 млн рублей.

Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН) в соответствии со ст. 346.45 НК РФ, лимит доходов снижен до 20 млн рублей. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн рублей, с 2028 г. — до 10 млн рублей.

По НДФЛ и страховым взносам повышен необлагаемый лимит материальной помощи при рождении ребёнка: с 1 января 2026 г. он составляет 1 000 000 рублей вместо 50 000 рублей в соответствии с п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.

По страховым взносам с зарплаты директора введена минимальная база, равная минимальному размеру оплаты труда (МРОТ): 27 093 рубля, т.е. сумма страховых взносов ежемесячно составит 8 127,90 рублей в месяц (27 093 × 30%), даже если директор находился в отпуске без сохранения заработной платы или на больничном (изменения введены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ).